Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
Nur per E-Mail
Oberste Finanzbehörden
der Länder
nachrichtlich:
Bundeszentralamt für Steuern
Bundesfinanzakademie im
Bundesministerium der Finanzen
Wilhelmstraße 97
10117 Berlin
Tel. +49 30 18 682-0
poststelle@bmf.bund.de
www.bundesfinanzministerium.de
27. März 2026
Betreff: Vordrucke zur Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 ff.
Außensteuergesetz (AStG);
Überarbeitete Vordruckmuster
Bezug: BMF-Schreiben vom 25. Juni 2024
- IV B 5 - S 1369/19/10001 :004 (2024/0506584) -
Anlagen: 4
GZ: IV B 5 - S 1369/00008/003/327
DOK: COO.7005.100.2.14490359
Seite 1 von 2
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Die mit Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 25. Juni 2024 im
Bundessteuerblatt (BStBl I 2024 S. 984) veröffentlichten Vordruckmuster zur Anwendung der
Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 ff. Außensteuergesetz (AStG), für die
Feststellungsjahre ab 2022, die Wirtschaftsjahre der Zwischengesellschaft betreffen, die nach dem
31. Dezember 2021 beginnen, wurden aufgrund der ab dem Veranlagungszeitraum 2025
bestehenden gesetzlichen Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung nach amtlichem
Datensatz durch Datenfernübertragung überarbeitet und an die technischen Anforderungen
angepasst.
Die überarbeiteten und mit den obersten Finanzbehörden der Länder abgestimmten
bundeseinheitlichen elektronischen Vordrucke Erklärung zur gesonderten – und gegebenenfalls
einheitlichen – Feststellung nach § 18 Absatz 1 bis 3 Außensteuergesetz für Wirtschaftsjahre, die
nach dem 31.12.2021 beginnen, und Anlage FB-ASt - Angaben zum Feststellungsbeteiligten
nebst Anleitung zur Feststellungserklärung nach § 18 AStG stehen in ELSTER bereit. Sie werden
dementsprechend weder bekannt gemacht noch im Formular-Management-System
bereitgestellt.
Die Abfragen aus den Vordrucken Anlage NaP - Angaben zu nahestehenden Personen,
Anlage Erwb - Angaben zu erweitert beschränkt steuerpflichtigen Feststellungsbeteiligten und
Anlage MT - Geltendmachung des Motivtests nach § 8 Absatz 2 AStG (gegebenenfalls in
Seite 2 von 2
Verbindung mit § 13 Absatz 4 AStG) wurden – soweit erforderlich – in diese Vordrucke integriert.
Einige der Abfragen aus den bisher geltenden Vordrucken mussten aufgrund der
programmtechnischen Vorgaben in ELSTER in einen neu entwickelten Fragebogen zur Prüfung
der Voraussetzungen der §§ 5, 7 bis 13 AStG verschoben werden. Der Fragebogen soll der Prüfung
dienen, ob die Voraussetzungen für die (Hin-)Zurechnungsbesteuerung vorliegen und
gegebenenfalls eine Steuernummer für Zwecke der Feststellung nach § 18 Absatz 1 bis 3 AStG zu
erteilen ist, sofern Steuerpflichtige aufgrund ihrer unmittelbaren oder mittelbaren Beteiligung
an einer ausländischen Gesellschaft für Zwecke der Feststellung nach § 18 Absatz 1 bis 3 AStG
noch nicht steuerlich erfasst sind.
Nach Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder werden hiermit folgende
Vordruckmuster bekannt gegeben:
1. Die überarbeitete Anzeige nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG zur Geltendmachung, dass der
Motivtest nach § 8 Absatz 2 AStG (gegebenenfalls in Verbindung mit § 13 Absatz 4 AStG)
erfüllt ist, nebst Anleitung.
2. Der Fragebogen zur Prüfung der Voraussetzungen der §§ 5, 7 bis 13 AStG nebst
Ausfüllhilfe.
Die Arbeiten zur Schaffung der technischen Voraussetzungen für die Abgabe der vorgenannten
Anzeige und des Fragebogens nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich
bestimmte Schnittstelle sind noch nicht abgeschlossen. Bis zum Abschluss dieser Arbeiten sind
für Veranlagungszeiträume ab 2025 die mit diesem Schreiben neu bekannt gegebenen Vordrucke
zu verwenden. Die Vordrucke stehen voraussichtlich ab dem 6. April 2026 im Formular-
Management-System (FMS) als ausfüllbares Formular bereit.
Die Vordrucke sind auf der Grundlage der unveränderten Vordruckmuster zu erstellen.
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig.
Anzeige
nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG zur Geltendmachung, dass
der Motivtest nach § 8 Absatz 2 AStG (gegebenenfalls in
Verbindung mit § 13 Absatz 4 AStG) erfüllt ist
1
Steuernummer
2
Feststellungsjahr
3 X
Berichtigte Anzeige nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG
Allgemeine Angaben zur ausländischen Gesellschaft
4 bis
9 frei
10
Bezeichnung der ausländischen Gesellschaft
11
Ort der Geschäftsleitung nach § 10 AO
Staat
12
Ort des Sitzes nach § 11 AO
Staat
13 frei
14
Inländische Steuernummer bei beschränkter Körperschaftsteuerpflicht der ausländischen Gesellschaft
15
Rechtsform
16
Die ausländische Gesellschaft ist optierende Gesellschaft im Sinne des § 1a KStG.
1 = Ja
17
Die ausländische Gesellschaft erzielt Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter im Sinne des § 13 Absatz 1 Satz 1 AStG.
1 = Ja
18
Die ausländische Gesellschaft erzielt (nahezu) ausschließlich Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter und mit der
Hauptgattung der Aktien der ausländischen Gesellschaft findet kein wesentlicher und regelmäßiger Handel an einer
anerkannten Börse im Sinne des § 13 Absatz 1 Satz 4 AStG statt.
1 = Ja
19
Es haben sich Änderungen im Gesellschafterbestand, in der Beteiligungshöhe und/oder in der Beteiligungsstruktur in
den nachfolgend erklärten Wirtschaftsjahren ergeben (falls ja: bitte ein Organigramm mit den Beteiligungsquoten des
§ 7 AStG beifügen)
1 = Ja
2 = Nein
Wirtschaftsjahrbezogene Angaben
1
20 bis
29 frei
30
Beginn des Wirtschaftsjahres
Ende des Wirtschaftsjahres
2
Nachweis einer wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit nach § 8 Absatz 2 AStG (gegebenenfalls in Verbindung mit
§ 13 Absatz 4 AStG) - Motivtest
Allgemeine Angaben
31 bis
39 frei
40
Anzahl der Arbeitnehmer der ausländischen Gesellschaft (ohne Geschäftsführung/Aufsichtsrat)
Mitglieder der Geschäftsführung bzw. des Aufsichtsrats
1. Person
41
Funktion
1 = Geschäftsführung
2 = Aufsichtsrat
42
Name
43
Anschrift
Staat
44
Höhe der Vergütungen im Wirtschaftsjahr der ausländischen Gesellschaft
EUR
— Eingangsstempel —
- Oktober 2025 -
- 2 -
45
Die Tätigkeit wird für diese ausländische Gesellschaft in Vollzeit ausgeübt
1 = Ja
2 = Nein
46
Qualifikation für diese Tätigkeit
3
2. Person
47
Funktion
1 = Geschäftsführung
2 = Aufsichtsrat
48
Name
49
Anschrift
Staat
50
Höhe der Vergütungen im Wirtschaftsjahr der ausländischen Gesellschaft
EUR
51
Die Tätigkeit wird für diese ausländische Gesellschaft in Vollzeit ausgeübt
1 = Ja
2 = Nein
52
Qualifikation für diese Tätigkeit
3
- 3 -
Wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit, für die die Anwendung des § 8 Absatz 2 bis 4 AStG geltend gemacht wird
53 bis
59 frei
60
Erstmalige Aufnahme der Tätigkeit am
61
Art der Tätigkeit
1 = Land- und Forstwirtschaft
2 = Gewerbliche Herstellung, Gewinnung und Verarbeitung oder Montage, Exploration
3 = Kredit-/Finanzinstitut oder Versicherungsunternehmen
4 = Handel
5 = Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern, Erfahrungen und Erkenntnissen
6 = Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
7 = Vermietung und Verpachtung von beweglichen Sachen
8 = Finanzierung
9 = Verwaltung
10 = Dienstleistung, soweit nicht von anderen Nummern umfasst
11 = Holdingtätigkeit
12 = Tätigkeit im Sinne des § 13 Absatz 2 AStG
13 = Sonstiges
62
Detaillierte Beschreibung der Tätigkeit
63
Bei der Ausführung der Tätigkeit wirkt eine steuerpflichtige Person im Sinne des § 7 AStG oder eine ihr nahestehen -
de Person mit.
1 = Ja
2 = Nein
64
Von einer steuerpflichtigen Person im Sinne des § 7 AStG wurden für die Tätigkeit Arbeitnehmer an die ausländische
Gesellschaft entsandt.
1 = Ja
2 = Nein
65
Es erfolgt eine dauerhafte Teilnahme am Markt des Sitz- oder Geschäftsleitungsstaats der ausländischen Gesell -
schaft.
4
1 = Ja
2 = Nein
Angaben zur wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit
66 bis
69 frei
70
Für die Tätigkeit wird einer wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit in dem Staat nachgegangen, in dem sich der
Sitz/Ort der Geschäftsleitung der ausländischen Gesellschaft befindet (bitte fügen Sie Nachweise und Erläuterungen
bei).
5
1 = Ja
2 = Nein
71
Falls Zeile 70 mit „Ja“ beantwortet wurde: Die Einkünfte wurden durch die wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit erzielt
und sind ihr zuzuordnen.
1 = Ja
2 = Nein
72
Falls Zeile 70 mit „Ja“ beantwortet wurde: Der Fremdvergleichsgrundsatz wurde für die Ermittlung dieser Einkünfte
beachtet.
6
1 = Ja
2 = Nein
Sachliche und personelle Ausstattung für die Ausübung der Tätigkeit
Die Tätigkeit wird an folgenden Orten ausgeübt
73 bis
79 frei
80
Anschrift
81
Staat
82
Sachliche Ausstattung (insbesondere Räumlichkeiten, Vermögenswerte)
7
83
Größe der Räumlichkeiten in Quadratmetern
84
Die Räumlichkeiten stehen zur alleinigen Verfügung.
8
1 = Ja
2 = Nein
85
Telefonnummer
86
Domain der ausländischen Gesellschaft
- 4 -
Personal
87 bis
89 frei
90
Die wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit wird
überwiegend ausgeführt
1 = selbständig und eigenverantwortlich
2 = durch nahestehende Personen im Sitzstaat der Gesellschaft/im gleichen Staat
3 = durch Dritte
91
Anzahl der Arbeitnehmer für diese Tätigkeit (ohne Geschäftsführung/Aufsichtsrat)
92
Qualifikation der Arbeitnehmer (Bitte machen Sie hier genaue Angaben und fügen Sie Nachweise bei)
9
- 5 -
Angaben zu den Beteiligten
1. Beteiligter
93 bis
99 frei
100
Bei dem Beteiligten handelt es sich um eine
1 = Körperschaft
2 = natürliche Person
101
Anrede
1 = Herr
2 = Frau
3 = Firma
102
Namenszeile 1
103
Namenszeile 2
104
Straße
Hausnummer
Hausnummerzusatz
105
Adressergänzung
106
Postleitzahl (Inland)
Ort (Inland)
107
Postleitzahl (Ausland) Ort (Ausland)
Staat
108
Steuernummer des Beteiligten 10
109
Geburtsdatum
Identifikationsnummer (natürliche Person)
110
Handelsregisternummer
Wirtschafts-Identifikationsnummer
D E
Benennung eines Empfangsbevollmächtigten
111 bis
119 frei
120
Namenszeile 1
121
Namenszeile 2
122
Straße/Postfach
123
Postleitzahl und Ort (Inland)
-
- 6 -
2. Beteiligter
124
Bei dem Beteiligten handelt es sich um eine
1 = Körperschaft
2 = natürliche Person
125
Anrede
1 = Herr
2 = Frau
3 = Firma
126
Namenszeile 1
127
Namenszeile 2
128
Straße
Hausnummer
Hausnummerzusatz
129
Adressergänzung
130
Postleitzahl (Inland)
Ort (Inland)
131
Postleitzahl (Ausland) Ort (Ausland)
Staat
132
Steuernummer des Beteiligten 10
133
Geburtsdatum
Identifikationsnummer (natürliche Person)
134
Handelsregisternummer
Wirtschafts-Identifikationsnummer
D E
Benennung eines Empfangsbevollmächtigten
135 bis
143 frei
144
Namenszeile 1
145
Namenszeile 2
146
Straße/Postfach
147
Postleitzahl und Ort (Inland)
Mitteilung von grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
11
Ich bin/wir sind Nutzer einer grenzüberschreitenden Steuergestaltung nach §§ 138d ff. AO im Zusammenhang mit
ausländischen Gesellschaften (im Sinne der §§ 7 ff. AStG), deren steuerlicher Vorteil sich erstmals im Wirtschafts -
jahr auswirken soll. Für diese wurden mir/uns folgende Registernummer und Offenlegungsnummer zugeteilt:
148 und
149 frei
150
Registernummer
151
Offenlegungsnummer
152
Ich habe/wir haben im Wirtschaftsjahr mindestens eine grenzüberschreitende Steuergestaltung verwirklicht, für die
mir/uns noch keine Registernummer und Offenlegungsnummer vorliegt.
1 = Ja
-
- 7 -
153
Erläuterungen zur Steuergestaltung nehmen Sie ggf. bitte auf einer gesonderten Anlage mit der Überschrift “Ergänzende Angaben zur
Anzeige nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG“ vor.
Eine Eintragung ist in Zeile 160 nur vorzunehmen, wenn einer der dort genannten Sachverhalte erfolgt ist.
In diesem Fall erläutern Sie bitte diese Sachverhalte in den „ Ergänzenden Angaben zur Anzeige“. Die ergänzenden Angaben werden
gesondert geprüft. Dies kann die Bearbeitungsdauer verlängern.
Falls Sie mit der Abgabe der Anzeige lediglich Belege und Aufstellungen übermitteln, ist in Zeile 160 keine Eintragung vorzunehmen.
Ergänzende Angaben zur Anzeige nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG
154 bis
159 frei
160
In dieser Anzeige
1 = konnten steuererhebliche Sachverhalte nicht erklärt werden.
2 = wird bewusst eine von der Verwaltungsauffassung abweichende Rechtsauffassung vertreten.
3 = sollen Sachverhalte personell vertieft geprüft werden.
4 = liegen mehrere der vorgenannten Gründe vor (Mehrfachauswahl).
Hinweis: Bitte übermitteln Sie Ihre ergänzenden Angaben nur für die vorstehend genannten Sachverhalte mit einer gesonderten An -
lage mit der Überschrift „Ergänzende Angaben zur Anzeige“
Bei der Anfertigung der Anzeige nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG und der Anlagen hat mitgewirkt
161
Name
162
Anschrift
163
Telefonnummer
Anlagen
Folgende Anlagen sind beigefügt
164 bis
179 frei
180 X
Jahresabschluss nach ausländischem Recht
181 X
Konzernverzeichnis/Organigramm
182 X
Miet-, Telefon- und Energieverträge
183 X
Nachweise über die Qualifikation des Personals
184 X
Arbeitsverträge
185 X
Nachweise und Erläuterungen zur Ausübung der wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit
Unterschrift
186 bis
189 frei
190
Datum
Ort
191
Unterschrift aller Beteiligten, für die diese Anzeige nach § 18 Absatz 3 Satz 2 AStG abgegeben wird. Die Anzeige ist eigenhändig zu
unterschreiben.
Hinweis
Die mit der Anzeige angeforderten Daten werden aufgrund der §§ 90, 93 und 149 AO sowie des § 17 Absatz 1 und des § 18 Absatz 3
AStG erhoben. Das zuständige Finanzamt kann in den Fällen, in denen nach § 8 Absatz 2 AStG (gegebenenfalls in Verbindung mit
§ 13 Absatz 4 AStG) geltend gemacht wird, dass eine Hinzurechnung unterbleibt, die Abgabe einer Erklärung zur gesonderten Fest -
stellung nach § 18 Absatz 3 Satz 1 AStG verlangen.
Datenschutzhinweis
Informationen über die Verarbeitung personenbezogener Daten in der Steuerverwaltung und über Ihre Rechte nach der Daten -
schutz-Grundverordnung sowie über Ihre Ansprechpartner in Datenschutzfragen entnehmen Sie bitte dem allgemeinen Informations -
schreiben der Finanzverwaltung. Dieses Informationsschreiben finden Sie unter www.finanzamt.de (unter der Rubrik „Datenschutz“)
oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Anleitung zur Anzeige nach § 18 Absatz 3
Satz 2 AStG
zur Geltendmachung, dass der Motivtest nach § 8 Absatz 2 AStG (gegebenenfalls in Verbindung mit § 13 Absatz 4 AStG) er
füllt ist.
Allgemeine
Erstmalige Abgabe für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2021 beginnen.
Hinweise
In den Fällen, in denen nach § 8 Absatz 2 AStG geltend gemacht wird, dass eine Hinzurechnung unterbleibt, ist
dies abweichend von § 18 Absatz 3 Satz 1 AStG für Veranlagungszeiträume bis 2024 nach amtlich vorgeschrie
benem Vordruck und für Veranlagungszeiträume ab 2025 nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die
amtlich bestimmte Schnittstelle elektronisch nur anzuzeigen; für diese Anzeige gelten die für die Erklärung zur
gesonderten und ggf. einheitlichen Feststellung nach § 18 Absatz 3 Satz 1 AStG maßgeblichen Fristen entspre
chend (§ 18 Absatz 3 Satz 2 AStG). Die erleichterte Erklärungspflicht in Form einer Anzeige gilt nur in den Fäl
len, in denen der Steuerpflichtige geltend macht, dass der Motivtest nach § 8 Absatz 2 AStG erfüllt ist. Die Ab
gabe der Anzeige in Papierform ist ab dem Veranlagungszeitraum 2025 nur noch in Härtefällen zulässig.
Der Motivtest ist ausgeschlossen für ausländische Gesellschaften, die weder Sitz noch Geschäftsleitung in
einem EU- oder EWR-Staat haben. In Fällen des § 13 Absatz 4 Satz 1 AStG ist der Motivtest jedoch auch mög
lich, wenn die Kapitalanlagegesellschaft ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung in einem Drittstaat hat. Für aus
ländische Gesellschaften, die in einem nicht kooperativen Steuerhoheitsgebiet ansässig sind, ist der Motivtest
grundsätzlich ausgeschlossen (siehe § 9 StAbwG und Tz. 8.3.3 AEAStG 2023).
In den Fällen, in denen die ausländische Gesellschaft aus mehreren Tätigkeiten Zwischeneinkünfte erzielt und
nicht in Bezug auf jede dieser Tätigkeiten geltend gemacht wird, dass der Motivtest nach § 8 Absatz 2 AStG er
füllt ist, kann der Motivtest nicht in Form einer Anzeige geführt werden. In diesen Fällen und in den Fällen des §
9 StAbwG ist eine Erklärung zur gesonderten – und einheitlichen – Feststellung nach § 18 Absatz 3 Satz 1
AStG abzugeben.
Übermitteln Sie bitte die erforderlichen Nachweise und Erläuterungen gesondert. Die Verletzung der Mitwir
kungspflichten kann zur Schätzung der Einkünfte der ausländischen Gesellschaft führen (§ 17 Absatz 2 AStG).
Bitte übermitteln Sie auch Belege und andere Dokumente zur Anzeige elektronisch (Belegnachreichung zur An
zeige). Dies ist sowohl über https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/belegnachreichung
als auch über andere Softwareanbieter möglich.
Sind mehrere Personen beteiligt, sollen sie einen gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten in entsprechender
Anwendung des § 183a AO bestellen. Bitte nehmen Sie die Bestellung formlos gegenüber dem zuständigen Fi
nanzamt vor.
Bescheid
Verlangt das zuständige Finanzamt auf Grundlage der Anzeige keine Abgabe der Erklärung zur gesonderten
und ggf. einheitlichen Feststellung nach § 18 Absatz 3 Satz 1 AStG, ergeht kein negativer Bescheid.
1
Enden im Feststellungsjahr mehrere Wirtschaftsjahre der ausländischen Gesellschaft (z. B. durch Bildung eines
Rumpfwirtschaftsjahres), ist dieser Abschnitt zweifach auszufüllen. Bei Abgabe der Anzeige in Papierform rei
chen Sie bitte für das zweite Wirtschaftsjahr einen zusätzlichen Vordruck mit den entsprechenden Angaben ein.
2
Tragen Sie hier bitte das im Feststellungsjahr endende Wirtschaftsjahr der ausländischen Gesellschaft ein
(maßgebendes Wirtschaftsjahr).
3
Reichen Sie bitte Erläuterungen zur Qualifikation der Geschäftsführung auf einer gesonderten Anlage ein und
fügen Sie entsprechende Nachweise als Anlage bei (vergleiche Rn. 449 AEAStG 2023).
4
Zum Merkmal der Teilnahme am Markt des Sitz- oder Geschäftsleitungsstaats der ausländischen Gesellschaft
vergleiche Tz. 8.1.4.3.1 AEAStG 2023.
5
Fügen Sie bitte Erläuterungen und Nachweise zur wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit im Sitz- oder Ge
schäftsleitungsstaat der ausländischen Gesellschaft als Anlage bei (vergleiche Rn. 440 bis 442 AEAStG 2023).
6
Zur Beachtung des Fremdvergleichsgrundsatzes vergleiche Tz. 8.2.4.2 AEAStG 2023.
Anleitung Außensteuer-Erklärung - Oktober 2025
7
- 2
Zu der für den Motivtest nach § 8 Absatz 2 AStG erforderlichen sachlichen Ausstattung gehören vor allem tätig
keitsadäquate Räumlichkeiten einschließlich des Zubehörs und des Inventars sowie sonstige Vermögenswerte,
welche die jeweilige wirtschaftliche Tätigkeit erfordert. Sie ist nur dann gegeben, wenn die ausländische Gesell
schaft durch deren Einsatz in der Lage ist, die angestrebten wirtschaftlichen Funktionen selbständig auszu
üben. Nicht ausreichend ist beispielsweise das bloße Vorhalten von Büroräumlichkeiten bzw. eine nur geringfü
gige Wahrnehmung von Funktionen, insbesondere, wenn die Wahrnehmung dieser Funktionen nicht ortsgebun
den ist (vergleiche Rn. 446 und 447 AEAStG 2023). Bitte reichen Sie die Angaben auf einer gesonderten Anla
ge ein.
8
Falls Sie hier eine „2“ eingetragen haben, erläutern Sie dies bitte gesondert.
9
Erläutern Sie bitte den Tätigkeitsumfang und die Qualifikation der Arbeitnehmer (vergleiche Rn. 449 und 450
AEAStG 2023).
10
Tragen Sie hier bitte die persönliche Steuernummer des Beteiligten ein.
11
Sie sind Nutzer einer grenzüberschreitenden Steuergestaltung nach den §§ 138d ff. AO im Zusammenhang mit
ausländischen Gesellschaften (im Sinne der §§ 7 ff. AStG), deren steuerlicher Vorteil sich erstmals im Wirt
schaftsjahr bei Ihnen auswirken soll? Dann tragen Sie bitte die Ihnen oder dem für Sie tätigen Intermediär vom
Bundeszentralamt für Steuern oder von der zuständigen Behörde eines anderen EU-Mitgliedstaats zugeteilte
Registriernummer in Zeile 150 und die Offenlegungsnummer in Zeile 151 ein.
Sie haben im Wirtschaftsjahr mehrere grenzüberschreitende Steuergestaltungen im Zusammenhang mit aus
ländischen Gesellschaften (im Sinne der §§ 7 ff. AStG) verwirklicht, die sich erstmals im Wirtschaftsjahr steuer
lich auswirken sollen und für die bereits die Registriernummer und die Offenlegungsnummer vorliegen? Dann
reichen Sie bitte eine formlose Anlage mit der Überschrift „Ergänzende Angaben zur Anzeige“ mit den entspre
chenden Angaben ein und tragen in Zeile 160 eine „1“ ein.
Sie haben im Wirtschaftsjahr mindestens eine grenzüberschreitende Steuergestaltung im Zusammenhang mit
ausländischen Gesellschaften (im Sinne der §§ 7 ff. AStG) verwirklicht, die sich erstmals im Wirtschaftsjahr
auswirken soll und für die noch keine Registriernummer und Offenlegungsnummer vorliegt? Dann tragen Sie in
Zeile 152 eine „1“ ein. Bitte tragen Sie entsprechende Erläuterungen in Zeile 153 ein bzw. reichen Sie diese in
einer formlosen Anlage mit der Überschrift „Ergänzende Angaben zur Anzeige“ ein und tragen in Zeile 160 eine
„1“ ein.
Abkürzungsverzeichnis
(Soweit im Text nicht gesondert vermerkt, bezeichnen die Abkürzungen die Gesetze in der jeweils aktuellen Fassung)
AEAStG 2023 = BMF-Schreiben vom 22.12.2023,
KStG = Körperschaftsteuergesetz
Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergeset
zes, BStBl 2023 Sondernummer 1
StAbwG = Steueroasen-Abwehrgesetz
AStG = Außensteuergesetz
BStBl = Bundessteuerblatt
AO = Abgabenordnung
Rn. = Randnummer/Randnummern
Tz. = Textziffer/Textziffern
Fragebogen zur Prüfung der
Voraussetzungen der §§ 5, 7 bis 13 AStG
Allgemeine Angaben zur ausländischen Gesellschaft
1
Name der ausländischen Gesellschaft
2
Steuernummer (bei beschränkter Steuerpflicht im Inland)
Rechtsform
3
ausländische Rechtsform
4
Die ausländische Rechtsform entspricht
1 = einer deutschen Kapitalgesellschaft
2 = einer deutschen Personengesell -
schaft
5
Es wird/wurde ein Antrag auf Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG gestellt.
1
1 = Ja
Anschrift der ausländischen Gesellschaft
6
Straße (gegebenenfalls Domizilvermerk)
Hausnummer
Hausnummerzusatz
Adressergänzung
7
Staat
Postleitzahl
Ort
Postfachadresse
2
8
Ort
Postleitzahl
Postfach
Sitz der ausländischen Gesellschaft nach § 11 AO
3
9 X
Der Sitz der ausländischen Gesellschaft entspricht den Angaben laut Zeilen 6 und 7.
10
Straße (gegebenenfalls Domizilvermerk)
Hausnummer
Hausnummerzusatz
Adressergänzung
11
Staat
Ort
Postleitzahl
Postfachadresse
2
12
Postfach
Postleitzahl
Ort
Ort der Geschäftsleitung der ausländischen Gesellschaft nach § 10 AO
13 X
Der Ort der Geschäftsleitung der ausländischen Gesellschaft entspricht den Angaben laut Zeilen 6 und 7.
3
14 X
Der Ort der Geschäftsleitung der ausländischen Gesellschaft entspricht den Angaben laut Zeilen 10 und 11.
4
15
Straße (gegebenenfalls Domizilvermerk)
Hausnummer
Hausnummerzusatz
Adressergänzung
16
Staat
Postleitzahl
Ort
Kommunikationsverbindungen
17
Vorwahl interna -
tional
Vorwahl national
Rufnummer
— Eingangsstempel —
- Oktober 2025 -
- 2 -
18
Internetadresse
Zusätzliche Angaben
19
Datum der Gründung
20
Die Gesellschaft ist in einem nicht kooperativen Steuerhoheitsgebiet im Sinne der §§ 2 und 3 StAbwG ansässig. Die
Voraussetzungen einer verschärften Hinzurechnungsbesteuerung im Sinne des § 9 StAbwG sind erfüllt.
5
1 = Ja
Eintrag in einem ausländischen Register
Fügen Sie bitte den Auszug aus dem ausländischen Register bei.
21
Registernummer der Gesellschaft
22
Register und Ort
Wirtschaftsjahr der ausländischen Gesellschaft
22
Es liegt ein vom Kalenderjahr ab -
weichendes Wirtschaftsjahr vor.
1 = Ja
23
Beginn des abweichenden Wirt -
schaftsjahres
Ende des abweichenden Wirt -
schaftsjahres
Angaben zur Beherrschung
6
7
24
Maßgebende Bezugsgröße für die Beherr -
schung im Sinne des § 7 Absatz 2 AStG
1 = Nennkapital am Ende des letzten vollendeten Wirtschaftsjahres der Gesellschaft
2 = Stimmrechte am Ende des letzten vollendeten Wirtschaftsjahres der Gesellschaft
3 = Gewinn im Sinne des § 7 Absatz 1 Satz 3 AStG und § 7 Absatz 2 AStG (gesamt)
4 = Liquidationserlös im Sinne des § 7 Absatz 2 AStG (gesamt)
25
Maßgebender Wert zu Zeile 24
- 3 -
1. Betriebsstätte
30
Bezeichnung der Betriebsstätte
Inländische Steuernummer
31
Straße
Hausnummer
Hausnummerzusatz
Adressergänzung
32
Postleitzahl
Ort
33
Vorwahl inter -
national
Vorwahl national
Rufnummer
34
Internetadresse
Tätigkeiten der ausländischen Gesellschaft
35
Die Gesellschaft erzielt Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter im Sinne des § 13 Absatz 1 Satz 1 AStG.
1 = Ja
1. Tätigkeit der ausländischen Gesellschaft
40
Datum der erstmaligen Aufnahme der Tätigkeit
41
Art der wirtschaftlichen Tätigkeit
1 = Land- und Forstwirtschaft
2 = Gewerbliche Herstellung, Gewinnung, Verarbeitung und Montage
3 = Kreditinstitut, Finanzinstitut oder Versicherungsunternehmen
4 = Handel
5 = Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern
6 = Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
7 = Vermietung und Verpachtung von beweglichen Sachen
8 = Finanzierung
9 = Verwaltung
10 = Sonstige Dienstleistung
11 = Holding
12 = Tätigkeit im Sinne des § 13 Absatz 2 AStG
13 = Sonstiges
42
Bitte beschreiben Sie ausführlich die wirtschaftliche Tätigkeit der ausländischen Gesellschaft vor Ort.
43
Es handelt sich hierbei um die Schwerpunkttätigkeit der ausländischen Gesellschaft.
1 = Ja
2 = Nein
44
Bei der Ausführung der Tätigkeit wirkt eine steuerpflichtige Person im Sinne des § 7 AStG oder eine ihr nahestehen -
de Person mit.
1 = Ja
2 = Nein
45
Von einem inländischen Unternehmen wurden Arbeitnehmer an die ausländische Gesellschaft entsandt.
1 = Ja
2 = Nein
46
Bei der Tätigkeit handelt es sich um eine ak -
tive Tätigkeit im Sinne des § 8 Absatz 1
Nummer
1 = Land- und Forstwirtschaft nach § 8 Absatz 1 Nummer 1 AStG
2 = Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Montage von Sa -
chen, der Erzeugung von Energie sowie dem Aufsuchen und
der Gewinnung von Bodenschätzen nach § 8 Absatz 1 Nummer
2 AStG
3 = Betrieb von Versicherungsunternehmen, Kreditinstituten und Fi -
nanzdienstleistungsinstituten mit wesentlicher wirtschaftlicher
Tätigkeit nach § 8 Absatz 1 Nummer 3 AStG
4 = Handel nach § 8 Absatz 1 Nummer 4 AStG
5 = Dienstleistungen nach § 8 Absatz 1 Nummer 5 AStG
6a = Überlassung von immateriellen Werten nach § 8 Absatz 1 Num -
mer 6 Buchstabe a AStG
6b = Vermietung und Verpachtung von Grundstücken nach § 8 Ab -
satz 1 Nummer 6 Buchstabe b AStG
6c = Vermietung und Verpachtung von beweglichen Sachen nach §
8 Absatz 1 Nummer 6 Buchstabe c AStG
7 = Bezüge nach § 8b Absatz 1 KStG, die nach § 8 Absatz 1 Num -
mer 7 AStG begünstigt sind
7a,aa = Bezüge nach § 8b Absatz 1 KStG, die nach § 8 Absatz 1 Num -
mer 7 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa AStG begünstigt sind
7a,bb = Bezüge nach § 8b Absatz 1 KStG, die nach § 8 Absatz 1 Num -
mer 7 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb AStG begünstigt sind
8 = Veräußerung von Anteilen an anderen Gesellschaften nach § 8
Absatz 1 Nummer 8 AStG
Die Tätigkeit ist den folgenden Betriebsstätten zuzuordnen (Bezeichnungen der Zeile(n) 30 verwenden):
47
Betriebsstätte
- 4 -
Mitglieder der Geschäftsführung bzw. des Aufsichtsrats
1. Person
49
Funktion
1 = Geschäftsführung
2 = Aufsichtsrat
50
Name
Vorname
51
Straße
Hausnummer
Hausnummerzusatz
52
Staat
Postleitzahl
Ort
53
Höhe der Vergütung im letzten vollendeten Wirtschaftsjahr der Gesellschaft
Währung
54
Bitte machen Sie genaue Angaben in welcher Weise, in welchem Umfang und an welchem Ort die Geschäftsführung/ der Aufsichtsrat
bei der Vorbereitung, dem Abschluss oder der Ausführung der Geschäfte der ausländischen Gesellschaft mitwirkt.
- 5 -
Angaben zu den Beteiligten
Beteiligter
100
Art der Steuerpflicht im Inland
1 = unbeschränkte Steuerpflicht
2 = beschränkte Steuerpflicht
3 = erweiterte beschränkte Steuerpflicht
Natürliche Person
101
Anrede
1 = Herr
2 = Frau
Titel
102
Vorname
Name
103
Identifikationsnummer
Geburtsdatum
T
T M M J
J
J
J
Beruf, Tätigkeit
Nicht natürliche Person
104
Name
105
Art des Betriebes
Adresse
106
Straße
Hausnummer
Hausnummerzusatz
Adressergänzung
107
Staat
Postleitzahl
Ort
Angaben zum Ordnungskriterium des Beteiligten
108
Wirtschafts-Identifikationsnummer
D E
-
Steuernummer
Erwerb der Anteile
1. Erwerb
110
Datum des Erwerbs der An -
teile
Kaufpreis in Höhe von
Währung
Nennwert des erworbenen Anteils
Angaben zum Veräußerer
111
Name der die Anteile veräußernden oder übertragenden Person/Firma
112
Straße
Hausnummer
Hausnummerzusatz
113
Postleitzahl
Ort
Staat
- 6 -
Angaben zur Beherrschung
6
120
Maßgebende Bezugsgröße für die Beherr -
schung im Sinne des § 7 Absatz 2 AStG
1 = Nennkapital am Ende des letzten vollendeten Wirtschaftsjahres der Gesellschaft
2 = Stimmrechte am Ende des letzten vollendeten Wirtschaftsjahres der Gesellschaft
3 = Gewinn im Sinne des § 7 Absatz 1 Satz 3 AStG und § 7 Absatz 2 AStG
4 = Liquidationserlös im Sinne des § 7 Absatz 2 AStG
Beteiligung (1. Angabe)
121
Art der Beteiligung
8
9
10
1 = unmittelbar
2 = mittelbar über eine oder mehrere Personengesellschaften
3 = mittelbar über eine oder mehrere Kapitalgesellschaften (vermittelnde ausschüttende Gesellschaft)
4 = Für die Berechnung der Beherrschungsquote ist die Beziehung zu einer nahestehenden Person zu berücksichtigen
122
Auf die Beteiligung entfallender Wert der Bezugsgröße laut Zeile 120
Falls in Zeile 121 der Wert „2“ oder „3“ angegeben wurde:
123
Name der Kapitalgesellschaft/Personengesellschaft, an der der Beteiligte unmittelbar beteiligt ist
9
124
Bei der Kapitalgesellschaft/Personengesellschaft laut Zeile 123 handelt es sich um eine nahestehende Person.
1 = Ja
2 = Nein
125
Falls Zeile 124 mit „Ja“ beantwortet wurde:
Das nahestehende Verhältnis wird begründet gemäß
1 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a AStG
2 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe b AStG
3 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 AStG
4 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 3 Buchstabe a gegebenenfalls in Verbindung mit Satz 2 AStG
5 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 3 Buchstabe b gegebenenfalls in Verbindung mit Satz 2 AStG
6 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 3 Buchstabe c gegebenenfalls in Verbindung mit Satz 2 AStG
7 = § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 AStG
8 = § 7 Absatz 4 Satz 1 AStG
9 = § 7 Absatz 4 Satz 2 AStG
Falls Zeile 121 mit Wert „4“ angegeben wurde:
Nahestehende Person
126
Name der dem Beteiligten nahestehenden Person,