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10117 Berlin
www.bundesfinanzministerium.de
Oberste Finanzbehörden
5. Dezember 2025
der Länder
nachrichtlich
Bundeszentralamt
für Steuern
Betreff: Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich
und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2026
Bezug: BMF-Schreiben vom 2. Dezember 2024; BStBl I 2024 S. 1549
Anlagen: 1
GZ: IV C 5 - S 2353/00094/007/012
DOK: COO.7005.100.3.13672232
Seite 1 von 3
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen
mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich
und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2026 bekannt gemacht (Fettdruck
kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 S. 1549).
Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsor
tes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermitt
lung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit
24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Fol
gendes:
Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne
Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr
Ortszeit erreicht wird.
Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der ent
sprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßge
bend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von
Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228).
Seite 2 von 3
Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung
oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen
Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei
Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.
Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:
Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch
einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tages
bezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspau
schale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in
welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.
Beispiel:
Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg
(Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung einge
packt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Däne
mark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen - jeweils mit Früh
stück - wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.
Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straßburg:
36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks
im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der
Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag - 75 €) auf 35 € zu kürzen.
Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trini
dad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und
Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen
sowie Suriname.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pausch
betrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das
Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgeberer
stattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen
Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228).
Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend
(R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekos
ten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den
Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Seite 3 von 3
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11
Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen
Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig.
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
Ägypten
Äthiopien
Äquatorialguinea
Albanien
Algerien
Andorra
Angola
Argentinien
Armenien
Aserbaidschan
Australien
–
Canberra
–
Sydney
–
im Übrigen
Bahrain
Bangladesch
Barbados
Belgien
Benin
Bhutan
Bolivien
Bosnien und Herzegowina
Botsuana
Brasilien
–
Brasilia
–
Rio de Janeiro
–
Sao Paulo
–
im Übrigen
Brunei
Bulgarien
Burkina Faso
Burundi
Chile
China
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
für den An-
Abwesen
und
heitsdauer
Abreisetag
von
sowie bei
mindestens
einer
24 Stunden
Abwesen
je
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
50
33
44
29
42
28
33
22
47
32
45
30
40
27
42
28
29
20
44
29
74
49
57
38
57
38
48
32
46
31
54
36
59
40
40
27
27
18
46
31
32
21
40
27
51
34
69
46
46
31
46
31
45
30
38
25
39
26
58
39
44
29
€
112
159
166
116
120
135
368
119
107
88
186
173
173
153
189
206
141
168
176
108
109
105
88
140
151
88
110
109
230
102
154
1
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
–
Hongkong
–
Peking
–
Shanghai
–
im Übrigen
Costa Rica
Côte d’Ivoire
Dänemark
Dominikanische Republik
Dschibuti
Ecuador
El Salvador
Eritrea
Estland
Fidschi
Finnland
Frankreich
–
Paris sowie die
Departments 77, 78, 91 bis 95
–
im Übrigen
Gabun
Gambia
Georgien
Ghana
Griechenland
–
Athen
–
im Übrigen
Guatemala
Guinea
Guinea-Bissau
Honduras
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
für den An-
Abwesen
und
heitsdauer
Abreisetag
von
sowie bei
mindestens
einer
24 Stunden
Abwesen
je
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
83
56
57
38
48
32
48
32
60
40
60
40
75
50
50
33
77
52
27
18
65
44
46
31
39
26
32
21
54
36
58
39
53
36
64
43
40
27
45
30
46
31
40
27
36
24
46
31
59
40
32
21
57
38
€
209
184
142
142
127
171
183
167
255
103
161
78
125
183
171
159
105
263
161
87
203
139
150
124
140
113
198
2
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
Indien
–
Bangalore
–
Chennai
–
Kalkutta
–
Mumbai
–
Neu Delhi
–
im Übrigen
Indonesien
Iran
Irland
Island
Israel
Italien
–
Mailand
–
Rom
–
im Übrigen
Jamaika
Japan
–
Tokio
–
Osaka
–
im Übrigen
Jordanien
Kambodscha
Kamerun
Kanada
–
Ottawa
–
Toronto
–
Vancouver
–
im Übrigen
Kap Verde
Kasachstan
Katar
Kenia
Kirgisistan
Kolumbien
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
für den An-
Abwesen
und
heitsdauer
Abreisetag
von
sowie bei
mindestens
einer
24 Stunden
Abwesen
je
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
42
28
22
15
32
21
53
36
46
31
22
15
45
30
33
22
64
43
62
41
59
40
42
28
48
32
42
28
39
26
50
33
33
22
33
22
57
38
42
28
56
37
62
41
54
36
63
42
54
36
38
25
33
22
81
54
48
32
35
24
34
23
€
155
80
167
218
211
80
179
196
164
187
268
191
150
150
171
285
141
141
134
108
275
214
392
304
214
90
108
128
217
80
123
3
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
Kongo, Republik
Kongo, Demokratische Republik
Korea, Republik
Kosovo
Kroatien
Kuba
Kuwait
Laos
Lesotho
Lettland
Libanon
Liberia
Liechtenstein
Litauen
Luxemburg
Madagaskar
Malawi
Malaysia
Malediven
Mali
Malta
Marokko
Marshall Inseln
Mauretanien
Mauritius
Mexiko
Moldau, Republik
Monaco
Mongolei
Montenegro
Mosambik
Myanmar
Namibia
Nepal
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
für den An-
Abwesen
und
heitsdauer
Abreisetag
von
sowie bei
mindestens
einer
24 Stunden
Abwesen
je
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
53
36
65
44
39
26
24
16
46
31
51
34
63
42
35
24
28
19
46
31
69
46
65
44
57
38
48
32
63
42
33
22
41
28
36
24
70
47
42
28
59
40
41
28
45
30
35
24
44
29
40
27
26
17
52
35
23
16
32
21
51
34
23
16
28
19
33
22
€
215
337
130
71
191
170
224
71
104
119
146
173
234
124
139
116
109
86
200
141
191
87
112
86
172
337
73
187
92
85
208
103
146
125
4
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
Neuseeland
Nicaragua
Niederlande
Niger
Nigeria
Nordmazedonien
Norwegen
Österreich
Oman
Pakistan
Palau
Panama
Papua-Neuguinea
Paraguay
Peru
Philippinen
Polen
–
Breslau
–
Warschau
–
im Übrigen
Portugal
Ruanda
Rumänien
Russische Föderation
–
Moskau
–
St. Petersburg
–
im Übrigen
Sambia
Samoa
San Marino
São Tomé – Príncipe
Saudi-Arabien
–
Djidda
–
Riad
–
im Übrigen
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
für den An-
Abwesen
und
heitsdauer
Abreisetag
von
sowie bei
mindestens
einer
24 Stunden
Abwesen
je
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
58
39
46
31
58
39
42
28
52
35
27
18
75
50
50
33
64
43
41
28
51
34
41
28
59
40
39
26
52
35
41
28
34
23
40
27
34
23
32
21
44
29
38
25
30
20
28
19
28
19
38
25
39
26
34
23
36
24
57
38
56
37
56
37
€
148
105
167
131
202
89
139
117
141
199
193
82
159
124
128
140
124
143
124
111
117
103
235
133
133
105
105
79
147
181
186
181
5
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
Schweden
Schweiz
–
Bern
–
Genf
–
im Übrigen
Senegal
Serbien
Sierra Leone
Simbabwe
Singapur
Slowakische Republik
Slowenien
Spanien
–
Barcelona
–
Kanarische Inseln
–
Madrid
–
Palma de Mallorca
–
im Übrigen
Sri Lanka
Südafrika
–
Kapstadt
–
Johannesburg
–
im Übrigen
Südsudan
Tadschikistan
Taiwan
Tansania
Thailand
Togo
Tonga
Trinidad und Tobago
Tschad
Tschechische Republik
Türkei
–
Ankara
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
für den An-
Abwesen
und
heitsdauer
Abreisetag
von
sowie bei
mindestens
einer
24 Stunden
Abwesen
je
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
66
44
82
55
70
47
70
47
48
32
27
18
57
38
63
42
71
48
33
22
38
25
34
23
36
24
42
28
44
29
34
23
36
24
33
22
36
24
29
20
51
34
27
18
51
34
44
29
36
24
36
24
29
20
66
44
42
28
32
21
32
21
€
140
195
197
195
160
97
145
198
277
121
126
144
103
131
142
103
112
130
129
109
159
85
174
97
114
144
102
203
155
77
110
6
Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)
Land
–
Izmir
–
im Übrigen
Tunesien
Turkmenistan
Uganda
Ukraine
Ungarn
Uruguay
Usbekistan
Vatikanstaat
Venezuela
Vereinigte Arabische Emirate
Vereinigte Staaten von Amerika
(USA)
–
Atlanta
–
Boston
–
Chicago
–
Houston
–
Los Angeles
–
Miami
–
New York City
–
San Francisco
–
Washington, D. C.
–
im Übrigen
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
–
London
–
im Übrigen
Vietnam
Weißrussland
Zentralafrikanische Republik
Zypern
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr
aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach
tungskosten
bei einer
Abwesen
heitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
€
44
24
40
28
45
33
32
40
32
48
51
81
77
63
65
62
64
65
66
59
66
59
66
52
36
21
53
42
für den An-
und
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesen
heitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
29
16
27
19
30
22
21
27
21
32
34
54
52
42
44
41
43
44
44
40
44
40
44
35
24
14
36
28
€
120
107
144
135
207
180
85
113
133
150
178
169
182
333
233
204
262
256
308
327
203
182
163
99
111
148
210
125
7