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31. März 2026
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Umsatzsteuer; Steuerbefreiung einer unentgeltlichen Lieferung in grenzüberschreitenden Fällen
GZ: III C 3 - S 7140/00020/001/069
DOK: COO.7005.100.4.14518579
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(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Inhaltsverzeichnis
I.
Allgemeines .........................................................................................................................................................................1
II.
Änderungen im Umsatzsteuer-Anwendungserlass .....................................................................................1
Anwendungsregelung .............................................................................................................................................................2
Schlussbestimmungen ............................................................................................................................................................2
Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes:
I.
Allgemeines
1
Die Anwendung der Steuerbefreiung für eine innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nummer 1
Buchstabe b UStG setzt nach § 6a Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 UStG u. a. voraus, dass der
korrespondierende Erwerb des Gegenstands im anderen Mitgliedstaat den Vorschriften der
Umsatzbesteuerung unterliegt (vgl. auch Artikel 2 Absatz 1 Buchstabe b MwStSystRL).
2
Die nach § 3 Absatz 1b UStG vorgesehene Gleichstellung einer unentgeltlichen Wertabgabe mit einer
entgeltlichen Lieferung entbehrt nicht das Erfordernis, dass für das Vorliegen eines
innergemeinschaftlichen Erwerbs gemäß § 1a Absatz 1 Nummer 3 Buchstabe a UStG die Lieferung
durch einen Unternehmer an den Erwerber gegen Entgelt erfolgen muss.
3
Daher kommt für eine unentgeltliche Lieferung in grenzüberschreitenden Fällen auch eine
Steuerbefreiung nach § 4 Nummer 1 Buchstabe b UStG i. V. m. § 6a UStG nicht in Betracht.
II.
Änderungen im Umsatzsteuer-Anwendungserlass
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4
Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl I S. 846, der zuletzt durch
das BMF-Schreiben vom 3. März 2026 – III C 3 – S 7117-e/00003/005/058 (COO.7005.100.3.14287537),
BStBl I S. 367, geändert worden ist, wird wie folgt geändert:
1.
Abschnitt 3.2 Abs. 2 Satz 1 wird wie folgt gefasst:
„1Für unentgeltliche Wertabgaben im Sinne des § 3 Abs. 1b UStG sind die Steuerbefreiungen für
Ausfuhrlieferungen (§ 6 Abs. 5 UStG; vgl. BFH-Urteil vom 19.02.2014 - XI R 9/13, BStBl II S. 597)
und für innergemeinschaftliche Lieferungen (vgl. Abschnitt 6a.1 Abs. 16) ausgeschlossen.“
2.
Nach Abschnitt 6a.1 Abs. 16 Satz 2 wird folgender Satz 3 angefügt:
„3Bei unentgeltlichen Lieferungen fehlt es für die Erwerbsbesteuerung im anderen
Mitgliedstaat an der Entgeltlichkeit der Lieferung, wodurch eine Erwerbsbesteuerung und
damit auch die Anwendung der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen
bereits dem Grunde nach ausgeschlossen ist.“
Anwendungsregelung
Die Grundsätze dieses Schreibens sind auf alle offenen Fälle anzuwenden.
Schlussbestimmungen
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.