POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
Nur per E-Mail
Oberste Finanzbehörden
der Länder
nachrichtlich:
Bundeszentralamt für Steuern
BETREFF Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich
sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2024
ANLAGEN 1
GZ IV B 2 - S 1301/21/10048 :003
DOK 2024/0002190
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungs-
abkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommens-
verhandlungen.
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem
Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen
vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft
treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der
Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt
eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegeben-
heiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.
Durch das am 7. Juni 2017 unterzeichnete Mehrseitige Übereinkommen vom
24. November 2016 zur Umsetzung steuerabkommensbezogener Maßnahmen zur
Verhinderung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS-MLI) soll eine
Modifikation der von ihm erfassten Steuerabkommen entsprechend den von den jeweiligen
www.bundesfinanzministerium.de
HAUSANSCHRIFT
TEL
DATUM
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10117 Berlin
+49 (0) 30 18 682-0
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15. Januar 2024
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Vertragsstaaten bei ihrer Ratifikation des BEPS-MLI getroffenen Auswahlentscheidungen
erfolgen.
Von deutscher Seite wurden die Steuerabkommen mit den folgenden Staaten für eine
Modifikation durch das BEPS-MLI benannt: Frankreich, Griechenland, Italien, Japan,
Kroatien, Luxemburg, Malta, Österreich, Rumänien, Slowakei, Spanien, Tschechien, Türkei
und Ungarn.
Das BEPS-MLI wurde nach Zustimmung der deutschen gesetzgebenden Körperschaften
(BGBl. 2020 II S. 946) im Dezember 2020 ratifiziert und trat für die Bundesrepublik
Deutschland am 1. April 2021 in Kraft. Aufgrund der von der deutschen Seite getroffenen
Auswahlentscheidung zu Artikel 35 Absatz 7 BEPS-MLI wird die Modifikation eines vom
BEPS-MLI erfassten Steuerabkommens aus Gründen der Rechtssicherheit und -klarheit
jedoch erst nach Abschluss eines nachfolgenden Anwendungsgesetzgebungsverfahrens und
entsprechender Notifizierung gegenüber der OECD als Verwahrer des BEPS-MLI wirksam
werden.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien
(SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26. März 1987 wurden
geschlossen mit der:
-
Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196),
-
Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien
BGBl. 1997 II S. 961),
-
Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und
-
Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745).
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24. November 1981
wurden geschlossen mit der:
-
Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768).
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Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen
Republik vom 19. Dezember 1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der
Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).
Hongkong wurde mit Wirkung ab 1. Juli 1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong
Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht.
Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene
DBA vom 28. März 2014 in Hongkong nicht anwendbar. Vorgenannte Ausführungen zu
Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau
nach dessen Übergabe am 20. Dezember 1999 an die VR China (Macau Special
Administrative Region).
Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen
nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der
Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom 2. Oktober 2012 zum dies-
bezüglichen Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in
Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl. 2012 I S. 2079; BStBl 2013 I
S. 20). Das Abkommen ist nach seinem Inkrafttreten (BGBl. 2012 I S. 2461; BStBl 2013 I
S. 33) ab 1. Januar 2013 anzuwenden.
Mit dem Protokoll vom 18. Januar 2023 zur Änderung des Abkommens vom 14. Juli 1992
zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Schweden zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie bei den
Erbschaft- und Schenkungsteuern und zur Leistung gegenseitigen Beistands bei den Steuern
wurden die Bestimmungen zur Besteuerung von Nachlässen, Erbschaften und Schenkungen
aufgehoben, da Schweden seit 2004 keine Erbschaft- und Schenkungsteuer erhebt.
Die Russische Föderation hat mit Verbalnote vom 8. August 2023 ohne konkrete Angabe
einer Rechtsgrundlage mit sofortiger Wirkung und bis auf Weiteres die „Aussetzung“ von
Artikel 5 bis 22 und 24 des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der
Russischen Föderation zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern
vom Einkommen und vom Vermögen vom 29. Mai 1996 (BGBl. 1996 II S. 2711) in der
Fassung des Änderungsprotokolls vom 15. Oktober 2007 (BGBl. 2008 II S. 1399) sowie der
Nummern 2 bis 7 des Protokolls zu diesem Abkommen mitgeteilt. Dies betrifft sämtliche im
DBA und ergänzend im Protokoll zum DBA erfasste Einkunftsarten sowie die Suspendierung
des Diskriminierungsverbots nach Artikel 24 DBA in Verbindung mit dem Protokoll zum
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DBA. Diese einseitige Suspendierung führt völkerrechtlich nicht zu einer Aufhebung des
Abkommens, so dass dieses weiterhin besteht. Jedoch werden ab dem 1. Januar 2024 deutsche
Besteuerungsrechte durch das DBA mit der Russischen Föderation aufgrund des § 1 Absatz 3
Satz 2 Steueroasen-Abwehrgesetz (BGBl. 2021 I S. 2056) in Verbindung mit der Verordnung
zur Durchführung des § 3 des Steueroasen-Abwehrgesetzes vom 23. Dezember 2021
(BGBl. 2021 I S. 5236) in der Fassung der Zweiten Verordnung zur Änderung der
Steueroasen-Abwehrverordnung (BGBl. 2023 I Nr. 375) nicht mehr berührt.
Auf das Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Trinidad und Tobago
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und
zur Förderung des internationalen Handels und der internationalen Investitionstätigkeit vom
4. April 1973 (BGBl. 1975 II S. 679; BStBl 1975 I S. 698) findet seit dem 1. Januar 2022 das
Steueroasen-Abwehrgesetz in Verbindung mit der Steueroasen-Abwehrverordnung
Anwendung. Nach § 1 Absatz 3 Satz 2 des Steueroasen-Abwehrgesetzes werden deutsche
Besteuerungsrechte durch das DBA nicht berührt.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig.
Abkommen
Fundstelle
Inkrafttreten
Anwendung
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
grundsätzlich
mit
vom Jg.
S./Nr.* Jg.
S. Jg.
S./Nr.* Jg.
S.
ab
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten
08.12.1987 1990
278 1990
280 1991
1 042 1992
7
01.01.1992
Albanien
06.04.2010 2011
1 186 2012
292 2012
145 2012
305
01.01.2012
Algerien
12.11.2007 2008
1 188 2009
382 2009
136 2009
396
01.01.2009
Argentinien
13.07.1978/ 1979
585 1979
326 1979
1 332 1980
51
01.01.1976
16.09.1996 1998
18 1998
187 2001
694 2001
540
01.01.1996
Armenien
24.11.1981 1983
2 1983
90 1983
427 1983
352
01.01.1980
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 1993 II S. 169)
29.06.2016 2017
1 077 2018
222 2017
1560 2018
238
01.01.2018
Aserbaidschan
25.08.2004 2005
1 146 2006
291 2006
120 2006
304:1
01.01.2006
Australien
24.11.1972 1974
337 1974
423 1975
216 1975
386
01.01.1971
12.11.2015 2016
1.114 2017
121 2017
48 2017
139
01.01.2017
Bangladesch
29.05.1990 1991
1 410 1992
34 1993
847 1993
466
01.01.1990
Belarus (Weißrussland)
30.09.2005 2006
1 042 2007
276 2007
287 2007
290
01.01.2007
Belgien
11.04.1967/ 1969
17 1969
38 1969
1 465 1969
468
01.01.1966
05.11.2002 2003
1 615 2005
346 2003
1 744 2005
348
01.01.2004
Bolivien
30.09.1992 1994
1 086 1994
575 1995
907 1995
758
01.01.1991
Bosnien und Herzegowina 26.03.1987
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 1992 II S. 1 196)
1988
744 1988
372 1988
1 179 1989
35
01.01.1989
Bulgarien
25.01.2010/ 2010
1 286 2011
543 2011
584 2011
558
01.01.2011
21.07.2022 2023
213
01.01.2024
China
(ohne Hongkong und Macau)
10.06.1985
28.03.2014
1986
2015
446
1 647
1986
2016
329
1 130
1986
2016
731
1 005
1986
2016
339
1 144
01.01.1985
01.01.2017
Costa Rica
13.02.2014 2014
917 2016
1 169 2016
1 159 2016
1 182
01.01.2017
Côte d'Ivoire
03.07.1979 1982
153 1982
357 1982
637 1982
628
01.01.1982
Dänemark
22.11.1995/ 1996
2 565 1996
1 219 1997
728 1997
624
01.01.1997
01.10.2020 2021
483 2022
207 2022
103 2022
214
01.01.2022
Ecuador
07.12.1982 1984
466 1984
339 1986
781 1986
358
01.01.1987
Estland
29.11.1996/ 1998
547 1998
543 1999
84 1999
269
01.01.1994
15.12.2020 2021
562
2021
923
01.01.2022
Finnland
05.07.1979 1981
1 164 1982
201 1982
577 1982
587
01.01.1981
19.02.2016/ 2017
466 2017
1 527 2017
1 369 2017
1 539
01.01.2018
18.11.2019 2020
754 2021
344 2021
228 2021
346
01.01.2022
Frankreich
21.07.1959/ 1961
397 1961
342 1961
1 659 1961
712
01.01.1957
09.06.1969/ 1970
717 1970
900 1970
1 189 1970
1 072
01.01.1968
28.09.1989/ 1990
770 1990
413 1991
387 1991
93
01.01.1990
20.12.2001/ 2002
2 370 2002
891 2003
542 2003
383
01.01.2002
31.03.2015 2015
1 332 2016
515 2016
227 2016
526
01.01.2016
Georgien
01.06.2006/ 2007
1 034 2008
482 2008
521 2008
494
01.01.2008
11.03.2014 2014
940 2015
177, 178 2015
62 2015
181
01.01.2015
Ghana
12.08.2004 2006
1 018 2008
467 2008
51 2008
481
01.01.2008
Griechenland
18.04.1966 1967
852 1967
50 1968
30 1968
296
01.01.1964
Indien
19.06.1995 1996
706 1996
599 1997
751 1997
363
01.01.1997
Indonesien
30.10.1990 1991
1 086 1991
1 001 1991
1 401 1992
186
01.01.1992
Iran, Islamische Republik
20.12.1968 1969
2 133 1970
768 1969
1970
2 288
282
1970
777
01.01.1970
Irland
30.03.2011/ 2011
1 042 2013
471 2013
332 2013
487
01.01.2013
03.12.2014/ 2015
1 322 2016
196 2016
135 2016
199
01.01.2016
19.01.2021 2021
947 2022
219 2022
103 2022
222
01.01.2022
Island
18.03.1971 1973
357 1973
504 1973
1 567 1973
730
01.01.1968
Israel
21.08.2014 2015
1 301 2016
1 116 2016
1 160 2016
1 129
01.01.2017
Italien
18.10.1989 1990
742 1990
396 1993
59 1993
172
01.01.1993
Jamaika
08.10.1974 1976
1 194 1976
407 1976
1 703 1976
632
01.01.1973
Japan
22.04.1966/ 1967
871 1967
58 1967
2 028 1967
336
01.01.1967
17.04.1979/ 1980
1 182 1980
649 1980
1 426 1980
772
01.01.1977
17.02.1983 1984
194 1984
216 1984
567 1984
388
01.01.1981
17.12.2015 2016
956 2016
1 306 2016
1 230 2016
1 323
01.01.2017
Jersey
04.07.2008 2009
589 2010
174 2010
38 2010
178
01.01.2010
07.05.2015 2015
1 326 2016
272 2016
227 2016
276
29.08.2014
Kanada
19.04.2001 2002
671 2002
505 2002
962 2002
521
01.01.2001
Kasachstan
26.11.1997 1998
1 592 1998
1 029 1999
86 1999
269
01.01.1996
Kenia
17.05.1977 1979
606 1979
337 1980
1 357 1980
792
01.01.1980
Kirgisistan
01.12.2005 2006
1 066 2007
233 2007
214 2007
246
01.01.2007
Korea, Republik
10.03.2000 2002
1 630 2003
24 2002
2 855 2003
36
01.01.2003
Kosovo
26.03.1987
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 2011 II S. 748)
1988
744 1988
372 1988
1 179 1989
35
01.01.1989
Kroatien
06.02.2006 2006
1 112 2007
247 2007
213 2007
260
01.01.2007
Kuwait
04.12.1987/ 1989
354 1989
150 1989
637 1989
268
01.01.84–31.12.97
18.05.1999 2000
390 2000
439 2000
1 156 2000
1 383
01.01.1998
Lettland
21.02.1997 1998
330 1998
531 1998
2 630 1998
1 219
01.01.1996
Liberia
25.11.1970 1973
1 285 1973
615 1975
916 1975
943
01.01.1970
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich
1. Januar 2024
I. Geltende Abkommen
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
*Ab 2023
Fortsetzung siehe nächste Seite
Abkommen
Fundstelle
Inkrafttreten
Anwendung
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
grundsätzlich
mit
vom Jg.
S./Nr.* Jg.
S. Jg.
S./Nr.* Jg.
S.
ab
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen)
Liechtenstein
17.11.2011/ 2012
1 462 2013
488 2013
332 2013
507
01.01.2013
27.10.2020 2021
566 2022
183 2021
1294 2022
185
01.01.2022
Litauen
22.07.1997/ 1998
1 571 1998
1 016 1998
2 962 1999
121
01.01.1995
30.09.2022 2023
212
01.01.2024
Luxemburg
23.04.2012/ 2012
1 403 2015
7 2014
728 2015
21
01.01.2014
06.07.2023 2023
334
01.01.2024
Malaysia
23.02.2010 2010
1 310 2011
329 2011
464 2011
344
01.01.2011
Malta
08.03.2001/ 2001
1 297 2002
76 2002
320 2002
240
01.01.2002
17.06.2010 2011
275 2011
742 2011
640 2011
745
01.01.2002
Marokko
07.06.1972 1974
21 1974
59 1974
1 325 1974
1 009
01.01.1974
Mauritius
07.10.2011/ 2012
1 050 2013
388 2013
331 2013
402
01.01.2013
29.10.2021 2022
530 2023
328 2023
50 2023
331
01.01.2023
Mexiko
09.072008/ 2009
746 2014
1.223 2010
62 2014
1 238
01.01.2010
08.10.2021 2022
534 2023
1599 2023
250 2023
1602
01.01.2024
Moldau, Republik
24.11.1981
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1996 II S. 768)
1983
2 1983
90 1983
427 1983
352
01.01.1980
Mongolei
22.08.1994 1995
818 1995
607 1996
1 220 1996
1 135
01.01.1997
Montenegro
26.03.1987
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 2011 II S. 745)
1988
744 1988
372 1988
1 179 1989
35
01.01.1989
Namibia
02.12.1993 1994
1 262 1994
673 1995
770 1995
678
01.01.1993
Neuseeland
20.10.1978 1980
1 222 1980
654 1980
1 485 1980
787
01.01.1978
Niederlande
12.04.2012/ 2012
1 414 2016
47 2015
1 674 2016
75
01.01.2016
11.01.2016/ 2016
866 2017
69 2016
1 352 2017
72
01.01.2017
24.03.2021 2021
735 2022
1279 2022
467 2022
1283
01.01.2023
Nordmazedonien
13.07.2006/ 2010
1153 2011
313 2011
462 2011
327
01.01.2011
14.11.2016 2017
814 2018
710 2018
230 2018
713
01.01.2019
Norwegen
04.10.1991/ 1993
970 1993
655 1993
1 895 1993
926
01.01.1991
24.06.2013 2014
906 2015
245 2015
346 2015
252
01.01.2015
Österreich
24.08.2000/ 2002
734 2002
584 2002
2 435 2002
958
01.01.2003
29.12.2010/ 2011
1 209 2012
366 2012
146 2012
369
01.01.2011
21.08.2023 2023
335
01.01.2024
Pakistan
14.07.1994 1995
836 1995
617 1996
467 1996
445
01.01.1995
Philippinen
09.09.2013 2014
822 2016
252 2016
262 2016
266
01.01.2016
Polen
14.05.2003 2004
1 304 2005
349 2005
55 2005
363
01.01.2005
Portugal
15.07.1980 1982
129 1982
347 1982
861 1982
763
01.01.1983
Rumänien
04.07.2001 2003
1 594 2004
273 2004
102 2004
286
01.01.2004
Russische Föderation
29.05.1996/ 1996
2 710 1996
1 490 1997
752 1997
363
01.01.1997
15.10.2007 2008
1 398 2009
831 2009
820 2009
834
01.01.2010
Sambia
30.05.1973 1975
661 1975
688 1975
2 204 1976
7
01.01.1971
Schweden
14.07.1992/ 1994
686 1994
422 1995
29 1995
88
01.01.1995
18.01.2023 2023
307
01.01.2024
Schweiz
11.08.1971/ 1972
1 021 1972
518 1973
74 1973
61
01.01.1972
30.11.1978/ 1980
751 1980
398 1980
1 281 1980
678
01.01.1977
17.10.1989/ 1990
766 1990
409 1990
1 698 1991
93
01.01.1990
21.12.1992/ 1993
1 886 1993
927 1994
21 1994
110
01.01.1994
12.03.2002/ 2003
67 2003
165 2003
436 2003
329
01.01.02/01.01.04
27.10.2010 2011
1 090 2012
512 2012
279 2012
516
01.01.11/01.01.12
Serbien
26.03.1987
(Namensänderung; ehem. Bundesrepublik
Jugoslawien); (DBA mit SFR Jugoslawien
gilt fort, BGBl. 1997 II S. 961)
1988
744 1988
372 1988
1 179 1989
35
01.01.1989
Simbabwe
22.04.1988 1989
713 1989
310 1990
244 1990
178
01.01.1987
Singapur
28.06.2004/ 2006
930 2007
157 2007
24 2007
171
01.01.2007
09.12.2019 2020
1 187 2022
24 2021
437 2022
30
01.01.2022
Slowakei
19.12.1980
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 1993 II S. 762)
1982
1 022 1982
904 1983
692 1983
486
01.01.1984
Slowenien
03.05.2006/ 2006
1 091 2007
171 2007
213 2007
183
01.01.2007
17.05.2011 2012
154 2013
369 2013
330 2013
372
30.07.2012
Spanien
03.02.2011 2012
18 2013
349 2013
329 2013
363
01.01.2013
Sri Lanka
13.09.1979 1981
630 1981
610 1982
185 1982
373
01.01.1983
Südafrika
25.01.1973 1974
1 185 1974
850 1975
440 1975
640
01.01.1965
Syrien
17.02.2010 2010
1 359 2011
345 2011
463 2011
358
01.01.2011
Tadschikistan
27.03.2003 2004
1 034 2005
15 2004
1 565 2005
27
01.01.2005
Thailand
10.07.1967 1968
589 1968
1 046 1968
1 104 1969
18
01.01.1967
Trinidad und Tobago
04.04.1973 1975
679 1975
697 1977
263 1977
192
01.01.1972
Tschechien
19.12.1980
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 1993 II S. 762)
1982
1 022 1982
904 1983
692 1983
486
01.01.1984
Tunesien
23.12.1975 1976
1 653 1976
498 1976
1 927 1977
4
01.01.1976
08.02.2018 2018
710 2020
264 2020
154 2020
279
01.01.2020
Türkei
16.04.1985 1989
866 1989
471 1989
1 066 1989
482
01.01.1990
19.09.2011 2012
526 2013
373 2013
329 2013
387
01.01.2011
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
*Ab 2023
Fortsetzung siehe nächste Seite
Abkommen
Fundstelle
Inkrafttreten
Anwendung
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
grundsätzlich
mit
vom Jg.
S./Nr.* Jg.
S. Jg.
S./Nr.* Jg.
S.
ab
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen)
Turkmenistan
24.11.1981 1983
2 1983
90 1983
427 1983
352
01.01.1980
(DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der Botschaft
Aschgabat vom 11. August 1999 – Nr. 377/99)
25.08.2016 2017
573 2018
206 2017
1 559 2018
221
01.01.2018
Ukraine
03.07,1995 1996
498 1996
675 1996
2 609 1996
1 421
01.01.1997
Ungarn
28.02.2011 2011
919 2012
155 2012
47 2012
168
01.01.2012
Uruguay
09.03.2010 2011
954 2012
350 2012
131 2012
365
01.01.2012
Usbekistan
07.09.1999/ 2001
978 2001
765 2002
269 2002
239
01.01.2002
14.10.2014 2015
1 198 2016
267 2016
263 2016
271
01.01.2016
Venezuela
08.02.1995 1996
727 1996
611 1997
1 809 1997
938
01.01.1997
Vereinigte Arab. Emirate
01.07.2010 2011
538 2011
942 2011
873 2011
955
01.01.2009
bis 31.12.2021
Vereinigtes Königreich
30.03.2010/ 2010
1 333 2011
469 2011
536 2011
485
01.01.2011
17.03.2014/ 2015
1 297 2016
192 2016
136 2016
195
01.01.2016
12.01.2021 2021
666 2022
215 2022
124 2022
218
01.01.2022
Vereinigte Staaten
29.08.1989
01.06.2006
(Bekanntmachung der Neufassung 04.06.2008)
1991
2006
2008
354
1 184
611/851
1991
2008
2008
94
766
783
1992
2008
235
117
1992
2008
262
782
01.01.1990
01.01.07/01.01.08
Vietnam
16.11.1995 1996
2 622 1996
1 422 1997
752 1997
364
01.01.1997
Zypern
18.02.2011/ 2011
1 068 2012
222
2012
117 2012
235
01.01.2012
19.02.2021 2021
731 2022
143
2022
4 2022
146
01.01.2022
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
*Ab 2023
Fortsetzung siehe nächste Seite
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
*Ab 2023
Fortsetzung siehe nächste Seite
1 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
2 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
3 Aufhebung der Bestimmungen zu Nachlässen, Erbschaften und Schenkungen mit Änderungsprotokoll vom 18.01.2023 ab 01.01.2024.
4 Siehe auch Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG (und § 2 Abs. 3 VStG):
Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
Malediven L (BStBl 2015 I S. 675),
Brasilien S, L (BStBl 2006 I S. 216),
Oman S, L (BStBl I 2018, 1036),
Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115)
Fidschi S (BStBl 2015 I S. 1087),
Seychellen L (BStBl 1998 I S. 582),
Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),
Sudan L (BStBl 1983 I S. 370) und
Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
Vereinigte Arabische Emirate S, L (BStBl 2022 S. 640)
Katar L (BStBl 2006 I S. 3),
Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178).
Abkommen
Fundstelle
Inkrafttreten
Anwendung
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
grundsätzlich
mit
vom Jg.
S./Nr.* Jg.
S. Jg.
S./Nr.* Jg.
S.
ab
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Dänemark1
22.11.1995 1996
2 565 1996
1 219 1997
728 1997
624
01.01.1997
Frankreich
12.10.2006 2007
1 402 2009
1 258 2009
596 2009
1 266
03.04.2009
Griechenland
18.11.1910/
01.12.1910
1912
1732
1953
525 1953
377
01.01.1953
Schweden1
14.07.19923 1994
686 1994
422 1995
29 1995
88
01.01.1995
Schweiz
30.11.1978 1980
594 1980
243 1980
1 341 1980
786
28.09.1980
Vereinigte Staaten
03.12.1980/ 1982
847 1982
765 1986
860 1986
478
01.01.1979
14.12.1998
(Bekanntmachung der Neufassung 21.12.2000)
2000
2001
1 170
65
2001
2001
110
114
2001
62 2001
114
15.12.2000
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen4
Brasilien (S)
(Protokoll)
17.08.1950 1951
11
1952
604
10.05.1952
Chile (S)
(Handelsvertrag)
02.02.1951 1952
325
1953
128
08.01.1952
Hongkong (L)
08.05.1997 1998
2 064 1998
1 156 1999
26 2000
1 554
01.01.1998
Hongkong (S)
13.01.2003 2004
34 2005
610 2005
332 2005
613
01.01.1998
Insel Man (S)
02.03.2009 2010
968 2011
510 2011
534 2011
511
01.01.2010
Jemen (L)
02.03.2005 2006
538 2006
229 2007
214 2007
231
01.01.1982
Kamerun (L)
24.08.2017 2018
466 2021
219 2021
85 2021
221
01.01.2021
Kolumbien (S, L)
10.09.1965 1967
762 1967
24 1971
855 1971
340
01.01.1962
Panama (S,L)
21.11.2016 2017
1 072 2018
8 2017
1 511 2018
12
01.01.2017
Paraguay (L)
27.01.1983 1984
644 1984
456 1985
623 1985
222
01.01.1979
Saudi-Arabien (L)
08.11.2007 2008
782 2009
866 2009
1 027 2009
869
01.01.1967
Venezuela (S, L)
23.11.1987 1989
373 1989
161 1989
1 065 1990
2
01.01.1990
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Andorra
25.11.2010 2011
1 223 2017
81 2012
146 2017
88
01.01.2013
Anguilla
19.03.2010 2010
1 381 2012
100 2011
948 2012
107
01.01.2012
Antigua und Barbuda
19.10.2010 2011
1 212 2017
388 2012
737 2017
395
01.01.2013
Bahamas
09.04.2010 2011
642 2012
267 2012
63 2012
274
01.01.2012
Bermuda
03.07.2009 2012
1 306 2013
692 2013
330 2013
702
01.01.2013
Britische Jungferninseln
05.10.2010 2011
895 2012
283 2012
53 2012
291
01.01.2012
Cookinseln
03.04.2012 2013
665 2017
289 2014
102 2017
296
01.01.2014
Dänemark1
22.11.1995 1996
2 565 1996
1 219 1997
728 1997
624
01.01.1997
Gibraltar
13.08.2009 2010
984 2011
521 2011
535 2011
527
01.01.2011
Grenada
03.02.2011 2013
654 2017
405 2013
1 649 2017
412
01.01.2014
Guernsey
26.03.2009 2010
973 2011
514 2011
535 2011
520
01.01.2011
Insel Man
02.03.2009 2010
957 2011
504 2011
534 2011
509
01.01.2011
Italien
09.06.1938 1939
1244 1939
3774 1956
2 154 1957
142
23.01.1939
Jersey
04.07.2008 2009
578 2010
166 2010
38 2010
177
01.01.2010
Kaimaninseln
27.05.2010 2011
664 2011
841 2011
823 2011
848
01.01.2012
Liechtenstein
02.09.2009 2010
950 2011
286 2011
326 2011
292
01.01.2010
Monaco
27.07.2010 2011
653 2017
73 2012
92 2017
80
01.01.2012
Montserrat
28.10.2011 2012
1 321 2017
396 2014
517 2017
404
01.01.2015
Niederlande
21.05.1999 2001
2 2001
66 2001
691 2001
539
23.06.2001
Österreich
04.10.1954 1955
833 1955
434 1955
926 1955
743
26.11.1955
San Marino
21.06.2010 2011
908 2013
684 2012
147 2013
691
01.01.2012
Schweden1
14.07.1992 1994
686 1994
422 1995
29 1995
88
01.01.1995
St.Kitts und Nevis
19.10.2010 2015
1 286 2017
297 2016
1 242 2017
304
01.01.2017
St. Lucia
07.06.2010 2011
264 2013
760 2013
559 2013
767
01.01.2014
St. Vincent und Grenadinen 29.03.2010
2011
253 2011
777 2011
696 2011
784
01.01.2012
Turks und Caicos Inseln
04.06.2010 2011
882 2012
275
2012
116 2012
282
01.01.2012
Vereinigte Staaten
31.05.2013 2013
1 362 2014
242
2014
111 2014
264
11.12.2013
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
Art des
Sachstand6
Geltung für
Bemerkungen
Abkommen mit
Abkommens5
Veranlagungs-
steuern7
ab
Abzug-
steuern8
ab
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten
R-A
P:
09.11.2012
KR
KR
Albanien
R-P
V:
Angola
A
V:
Äthiopien
A
V:
Argentinien
R-P
P:
25.10.2019
KR
KR
Bangladesch
R-A
V:
Belgien
R-A
P:
15.03.2018
KR
KR
Benin
A
V:
Botsuana
A
V:
Brasilien
A
V:
Burkina Faso
A
V:
Chile
A
V:
China
R-P
V:
Costa Rica
R-P
V:
Ecuador
R-A
P:
19.10.2012
KR
KR
Griechenland
R-A
V:
KR
KR
Hongkong
A
V:
Indien
R-P
V:
Iran
R-A
P:
12.12.2018
KR
KR
Island
R-A
V:
Israel
R-P
P:
24.05.2019
KR
KR
Jersey
R-P
V:
Jordanien
A
V:
Kanada
R-P
V:
Katar
A
V:
Kirgisistan
R-P
V:
Kolumbien
A
V:
Korea, Republik
R-P
P:
18.04.2018
KR
KR
Kosovo
A
V:
Kroatien
R-P
P:
11.06.2013
KR
KR
Kuwait
R-P
V:
Lettland
R-P
U:
29.09.2022
KR
KR
Libanon
A
V:
Liberia
R-A
V:
Malaysia
R-P
V:
Moldau
R-A
V:
Montenegro
R-A
V:
Namibia
R-P
V:
Neuseeland
R-P
V:
Niederlande
R-P
V:
Nigeria
A
V:
Norwegen
R-P
P:
27.04.2023
KR
KR
Oman
A
R-P
U:
V:
15.08.2012
KR
KR
ab 1985 für int. Verkehr
Pakistan
R-A
V:
Polen
R-P
P:
02.06.2022
KR
KR
Portugal
R-A
P:
26.10.2017
KR
KR
Ruanda
A
V:
Rumänien
R-P
V:
Russische Föderation
R-P
P:
08.10.2019
KR
KR
San Marino
A
V:
Schweiz
R-P
U:
21.08.2023
KR
KR
Senegal
A
V:
Serbien
A
V:
Slowakei
R-A
V:
Slowenien
R-P
V:
Sri Lanka
R-A
P:
24.08.2012
KR
KR
V:
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
Fortsetzung siehe nächste Seite
Art des
Geltung für
5 A
Erstmaliges Abkommen
R-A:
Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P:
Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P:
Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
6 V:
Verhandlung
P:
Paraphierung
U:
Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
7 Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
8 Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
9 A
Erstmaliges Abkommen
R-A:
Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P:
Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P:
Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
10 V:
Verhandlung
P:
Paraphierung
U:
Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
11 Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
12 Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
Abkommen mit
Abkommens9
Sachstand10
Veranlagungs-
steuern11
ab
Abzug-
steuern12
ab
Bemerkungen
noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Südafrika
R-A
R-P
U:
P:
09.09.2008
16.09.2019
KR
KR
KR
KR
Trinidad und Tobago
R-A
P:
16.01.2015
KR
KR
Tschechien
R-A
V:
Tunesien
R-P
V:
Ukraine
R-A
V:
Vietnam
R-P
V:
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen
4. Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Aruba
A
U:
29.06.2017
KR
KR
Bahamas
E-P
V:
Barbados
A
P:
30.11.2011
KR
KR
Brasilien
A
V:
Brunei
A
V:
Dominica
A
U:
21.09.2010
KR
KR
Panama
A
P:
13.05.2013
KR
KR
Vereinigte Staaten
A
U:
14.08.2020
KR
KR