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2. Dezember 2025
Betreff: Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse;
Ländergruppeneinteilung ab 1. Januar 2025
Bezug: BMF-Schreiben vom 18. Dezember 2023 (BStBl I 2023, Seite 2236)
GZ: IV C 3 - S 2285/00019/007/068
DOK: COO.7005.100.3.13614963
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(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Län-
der ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2025 überarbeitet worden.
Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung
zum 1. Januar 2024 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:
Amerikanisch-Samoa: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Bahamas: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Brunei-Darussalam: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Fidschi: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Guyana: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Irak: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Kuba: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Rumänien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Saudi-Arabien: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Seychellen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Spanien: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
St. Martin (niederländischer Teil): von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Suriname: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Tonga: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Turks- und Caicosinseln: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Zypern: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
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Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 41,
des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 21 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2025 wie
folgt anzusetzen:
in voller Höhe
mit ¾
mit ½
mit ¼
Wohnsitzstaat2 oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1
2
3
4
Amerikanische
Jungferninseln
Amerikanisch-Samoa
Albanien
Afghanistan
Andorra
Antigua und Barbuda
Argentinien
Ägypten
Australien
Aruba
Armenien
Algerien
Bahamas
Bahrain
Aserbaidschan
Angola
Belgien
Barbados
Belarus
Äquatorialguinea
Bermuda
Cookinseln
Belize
Äthiopien
Britische Jungferninseln
Curaçao
Bosnien und Herzegowina
Bangladesch
Brunei Darussalam
Estland1
Botsuana
Benin
Dänemark
Französisch-Polynesien
Brasilien
Bhutan
Färöer
Griechenland 1
Bulgarien1
Bolivien, Plurinationaler
Staat
Finnland
Guyana
Chile
Burkina Faso
Frankreich
Kroatien1
China
Burundi
Gibraltar
Kuba
Costa Rica
Cabo Verde
Grönland
Lettland1
Dominica
Côte d’Ivoire
Guam
Litauen1
Dominikanische Republik
Dschibuti
Hongkong
Nauru
Ecuador
El Salvador
Insel Man
Nördliche Marianen
Fidschi
Eritrea
Irland
Oman
Gabun
Eswatini
Island
Panama
Georgien
Gambia
Israel
Polen 1
Grenada
Ghana
Italien
Portugal1
Guatemala
Guinea
Japan
Puerto Rico
Irak
Guinea-Bissau
Kaimaninseln
Rumänien1
Jamaika
Haiti
Kanada
Seychellen
Kasachstan
Honduras
Kanalinseln
Slowakei1
Kolumbien
Indien
1 Unter Beachtung der vom Europäischen Gerichtshof in seiner Entscheidung vom 16. Juni 2022 in der Rechtssa-
che C-328/20 vorgenommenen Wertungen und des Anwendungsvorrangs des Unionsrechts sind die Freibeträge
für Kinder nach § 32 Absatz 6 Satz 4 EStG und der Freibetrag nach § 33a Absatz 2 Satz 2 EStG ungekürzt zu
gewähren, wenn das Kind seinen Wohnsitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in
einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, hat.
2 Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit
und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von
Staaten und/oder Regierungen.
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in voller Höhe
mit ¾
mit ½
mit ¼
Wohnsitzstaat2 oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1
2
3
4
Katar
Slowenien1
Kosovo
Indonesien
Korea, Republik
St. Kitts und Nevis
Libyen
Iran, Islamische Republik
Kuwait
St. Martin (französischer Teil)
Malaysia
Jemen
Liechtenstein
Trinidad und Tobago
Malediven
Jordanien
Luxemburg
Tschechien1
Marshallinseln
Kambodscha
Macau
Ungarn 1
Mauritius
Kamerun
Malta
Uruguay
Mexiko
Kenia
Monaco
Moldau, Republik
Kirgisistan
Neukaledonien
Montenegro
Kiribati
Neuseeland
Niue
Komoren
Niederlande, Königreich der
Nordmazedonien
Kongo
Norwegen
Palau
Kongo, Demokratische
Republik
Österreich
Paraguay
Korea, Demokratische
Volksrepublik
Palästinensische Gebiete
Peru
Laos, Demokratische
Volksrepublik
San Marino
Russische Föderation
Lesotho
Saudi-Arabien
Serbien
Libanon
Schweden
St. Lucia
Liberia
Schweiz
St. Vincent und die
Grenadinen
Madagaskar
Singapur
Südafrika
Malawi
Spanien
Suriname
Mali
St. Martin (niederländischer
Teil)
Thailand
Marokko (einschl.
Westsahara)
Taiwan
Tonga
Mauretanien
Turks- und Caicosinseln
Türkei
Mikronesien, Föderierte
Staaten von
Vatikanstadt
Turkmenistan
Mongolei
Vereinigte Arabische Emirate
Tuvalu
Mosambik
Vereinigte Staaten
Myanmar
Vereinigtes Königreich
Namibia
Zypern
Nepal
Nicaragua
Niger
Nigeria
Pakistan
Papua Neuguinea
Philippinen
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in voller Höhe
mit ¾
mit ½
mit ¼
Wohnsitzstaat2 oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1
2
3
4
Ruanda
Salomonen
Sambia
Samoa
São Tomé und Príncipe
Senegal
Sierra Leone
Simbabwe
Somalia
Sri Lanka
Sudan
Südsudan
Syrien, Arabische Republik
Tadschikistan
Tansania, Vereinigte Republik
Timor-Leste
Togo
Tschad
Tunesien
Uganda
Ukraine
Usbekistan
Vanuatu
Venezuela, Bolivarische
Republik
Vietnam
Zentralafrikanische Republik
Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2025 das BMF-Schreiben vom
18. Dezember 2023 (BStBl I 2023, Seite 2236). Es wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig.